小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理采用簡化的方法，即購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額與應(yīng)納稅額合并計價方式，與客戶結(jié)算、銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)后，應(yīng)當實行價稅分離，確定不含稅銷售額。不含稅銷售額計算公式:不含稅銷售額=含稅銷售額& divide(1+征收率)應(yīng)納稅額=不含稅銷售額&倍；處理小規(guī)模納稅人增值稅賬戶時，僅限& ldquo應(yīng)付稅款。在帳戶& ldquo下設(shè)置應(yīng)付增值稅。不再為其設(shè)置增值稅列的帳戶。

一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅會計處理上的區(qū)別。

第一，兩者之間的稅務(wù)處理。

1.與小規(guī)模納稅人相比，普通納稅人需要進項抵扣和增值稅專用發(fā)票。

2.對于一般納稅人，每月取得的增值稅發(fā)票應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認證。在會計上，他們應(yīng)該在比較了銷項稅和進項稅之后再付款。

3.現(xiàn)在所有的增值稅發(fā)票都是機器開票，不同于小規(guī)模的人工開票。

二是兩者之間的記賬方式。

1.總賬。

2.現(xiàn)金日記賬。

3.銀行存款日記帳。

4.明細賬三欄。

5.應(yīng)付增值稅明細賬戶。

6.銷售收入明細賬。

7.開票明細分類帳。

8.第17欄明細分類賬。

9.庫存盤點賬戶。

小規(guī)模納稅只需要(1-4項)簡單的賬戶，而一般納稅人的賬簿比較復(fù)雜。

第三，兩者之間的稅收要求。

1、一般稅收要求高于小規(guī)模企業(yè)。

2.應(yīng)付增值稅的核算方法也有所不同。

3.小規(guī)模企業(yè)出售后，只能計提應(yīng)交增值稅(相當于增值稅銷項稅額)。

4.一般納稅人除計算銷項稅額外，還應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票(或運輸發(fā)票等)計算進項稅額。)，不能抵扣的進項稅也要計算轉(zhuǎn)出。

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