近日，中華人民共和國國家稅務總局發布了關于【/s2/】記賬報稅新政策【/s2/】的公告，其中《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第17號)和《關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)尤為引人關注。但是很多人對開票的幾個問題還是有爭議的，其中爭議最大的是5月1日后哪些情況可以按原稅率開票，如何開票。今天，邊肖將為大家做一個總結。

1.5月1日后，新的增值稅記賬報稅系統在什么情況下可以開具原稅率為17%、11%的發票？

1.銷售折扣、暫停或退貨時，先開紅票，再按原稅率開藍票。

2.如果發票有誤，需要重新開具，發票應按原稅率開具。

3.調整前已發貨，已繳納增值稅。未開具發票的，按原稅率開具發票。

這里需要特別提醒一下:5月1日之前，只有合同沒有交付，或者合同只執行了一半，發票不能按原稅率開具，只能按調整后的16%或11%開具。

政策依據:18號公告第九條規定:& ldquo一般納稅人已按增值稅稅率調整前原適用稅率開具增值稅專用發票。如遇銷售折扣、暫停或退貨等。，需要按原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要補發的，按原適用稅率開具紅字發票，再補發正確的藍字發票。增值稅稅率調整前未開具增值稅專用發票的一般納稅人需要開具增值稅專用發票，應按原適用稅率進行補充。

二.5月1日后如何申報稅率為17%和11%的發票？

出現銷售折扣、暫停或退貨，且開票有誤需要補發的，開票系統應開具17%或11%的發票，并填寫附表(1)。

增值稅申報表填寫說明的調整。

(1)納稅人申報原增值稅稅率為17%、11%的應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系填寫相關欄目。

(2)填寫《中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第19號(本期銷售情況明細)》附件1說明的第(2)項& ldquo每一欄的描述& rdquo中間的第14列& ldquo扣除& rdquo& ldquo產出(應付)稅額& rdquo語句增加了以下內容:第2行第4b行第14列公式為:如果該行第12列為0，則該行第14列等于第10列。如果該行第12列不為0，仍按第14列所列公式計算。計算結果與納稅人實際計提的銷項稅額有差異的，應當根據實際情況填寫。

三、調整前已發運、未開票收入已繳納增值稅、未開票、補充發票的，按原稅率開具發票。

(1)未開票納稅義務發生期間，申報的增值稅仍為& ldquo未開票收入& rdquo只需填寫銷售金額為正的欄目，但保留相關證據，如合同、收款記錄等，以備日后核查。

(2)如果未開票收入未來開票，開票期間申報的增值稅不能為& ldquo未開票收入& rdquo填寫負數，但從已開票銷售額中計算并減去已申報的未開票收入，并將差額填入& ldquo開具收入發票& rdquo對應的列號。(2018年5月1日后實施)

(3)對于第二次操作導致的比對異常，由于無法在線申報，需要按照主管稅務機關的要求進行審核，并提交相應的證據證明差額與前期申報的未開票收入金額一致，申請正常申報并解鎖稅控設備。

以上內容就是邊肖今天給大家帶來的全部內容，就是從5月1日開始做賬報稅，出臺新政策。如果您有任何與記賬、企業注銷、所得稅匯算清繳相關的財務和稅務需求，請免費咨詢www.hcx99.com網站。